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香港赛马会开奖时间: 【中山稅務】深化增值稅改革問答——發票開具專題 2019.4.17

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深化增值稅改革問答——發票開具專題

發表時間:2019-04-17 信息來源:國家稅務總局中山市稅務局

//www.gd-n-tax.gov.cn/gdsw/zssw_shzzsgg_zcfd/2019-04/17/content_6771556e9a6b4a85b5ab804919529f4f.shtml

1.自4月1日起,增值稅稅率有哪些調整?

答:為實施更大規模減稅,深化增值稅改革,2019年4月1日起,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

2.我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件?

答:為便利納稅人及時升級稅控開票軟件,稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級,納稅人只要在互聯網連接狀態下登錄稅控開票軟件,系統會自動提示升級,只要根據提示即可完成升級操作;二是自行下載升級,納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網站上自行下載開票軟件升級包;三是點對點輔導升級,如果納稅人屬于不具備互聯網連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題,可以主動聯系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。

3.我公司3月底已完成稅控開票軟件升級,現在是否能夠開具調整后稅率的增值稅發票?

答:納稅人完成稅控開票軟件升級, 4月1日后均能選擇調整后稅率開具增值稅發票。

4.我是增值稅一般納稅人,2019年3月份發生增值稅銷售行為,但尚未開具增值稅發票,請問我在4月1日后如需補開發票,應當按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票?

答:一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要在4月1日之后補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

5.我是增值稅一般納稅人,2019年3月底發生增值稅銷售行為,并開具增值稅專用發票。4月3日,購買方告知,需要將貨物退回,此時,我方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。請問我應當如何開具發票?

答:一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,如果購買方尚未用于申報抵扣,銷售方可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回后,在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,并按照調整前稅率開具紅字發票。

6.我是一名增值稅一般納稅人,2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時,錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。請問,我應當如何處理?

答:您應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票后,重新按照正確稅率開具發票。

7.我是一名通過第三方電子發票平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人,請問我應當如何確保4月1日后開具調整后稅率的發票?

答:您應當及時聯系第三方電子發票平臺服務提供商或平臺開發商對電子發票開具系統進行升級完善,確保4月1日起能夠按照調整后稅率開具增值稅電子普通發票。

8.我是增值稅一般納稅人,2019年3月份發生增值稅銷售行為,但尚未開具增值稅發票,請問我在4月1日后如何按照調整前的稅率開具發票?

答:開票系統默認的是調整后的稅率(13%和9%),您可以在開票界面手動選擇16%和10%(如果需補開納稅義務時間是2018年5月1日之前的發票,還可以選擇17%和11%),按照調整前的稅率開具發票。

9. 我是增值稅一般納稅人,如何確定某一銷售行為是適用調增前的稅率還是調整后的稅率?

答:納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在3月31日之前的,按照原適用稅率開具發票;納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月1日之后的,按照調整以后的稅率開具發票。以下是六種常見結算方式舉例說明:

(1)采取直接收款方式銷售貨物:如在3月31日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,不論貨物是否發出,均按照原適用稅率開具發票;如在4月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整以后的稅率開具發票。

(2)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物:如書面合同約定的收款日期在3月31日之前的,按照原適用稅率開具發票;如書面合同約定的收款日期在4月1日之后,按照調整以后的稅率開具發票。

(3)納稅人采取預收貨款方式銷售貨物:如在3月31日前發出貨物,應按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后發出貨物,則按照調整以后的稅率開具發票。

(4)提供加工、修理修配勞務:如在3月31日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照原適用稅率開具發票;如在4月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整以后的稅率開具發票。

(5)提供應稅服務:如在3月31日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按照原適用稅率開具發票;如在4月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整以后的稅率開具發票。

(6)采用預收款方式提供租賃服務的:如在3月31日之前收到預收款,按照原適用稅率開具發票;如在4月1日之后收到預收款,按照調整以后的稅率開具發票。



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