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香港赛马会一字拆一肖: 【法言評稅】賣企業小心著了虛開發票的道

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賣企業小心著了虛開發票的道

原創: 文 / 姜瀚鈞  法言評稅

最近,我們法稅團隊接到一個稅務專家的咨詢,言及其朋友在北京的一個公司,做了股權轉讓交易,但是還未來得及辦理完畢股權轉讓登記信息變更,稅務機關卻找上門來,說公司涉及虛開發票,要求配合調查,并且要求補繳稅款。

這個事如何辦?相信很多老板在轉讓股權的時候,都沒有仔細考慮與防范這個問題,今天,我們就來初步地聊一聊。

虛開案件愈演愈烈,很多不法分子從一些企業實際控制人手中購買稅務評級高的企業,用于虛開增值稅專用發票,把開票額度一用完,就棄之不管。

但是有些糊涂的企業控制人,本來想著把手中不再經營的企業賣出去掙兩個回頭錢,結果還沒等到變更法定代表人、股權登記變更、稅務登記變更等等,就把開票系統全權移交給了買企業的不法分子。

結果,稅務機關發現企業虛開時,第一個就找到企業的法定代表人,要求企業補稅。這個法定代表人也是一臉懵:我不是把企業都已經賣出去了嗎?怎么還需要補稅?稅務機關是不是搞錯了?

稅務機關出具了相關登記信息,所有的手續都沒有辦理過戶,不找您找誰。甚至還說明作為虛開增值稅專用發票公司的法定代表人很有可能涉嫌虛開增值稅專用發票,很有可能移送公安機關。

筆者在這里要批評急于將不經營的企業出售的法定代表人,實際控制人等,雖然銷售企業在一般情況下法律不予禁止,但是要考慮的一個問題是,是不是要將企業全部過戶完畢后才可以將相關的發票系統移交給買家,這應當是一根值得提起的敏感神經。

但是又有個問題來了,如果原來的法人將企業賣掉時,真的在沒有過戶的情形下將稅控系統移交給不法分子后,不法分子利用其虛開增值稅專用發票,虛開完后逃跑了,那么對于虛開的稅金該由誰來補償損失呢?

對于稅務機關來講,肯定會直接找登記在冊的法定代表人、財務負責人,并要求計算補稅。但是不是稅務機關要求補稅,就應當補稅呢?拒絕補稅又會面臨什么樣的法律風險呢?

1行政責任

稅務機關如果要求補稅,很大可能性上會給企業下處理決定書和處罰決定書,下了相關文書意味著要繳稅和???,那么作為已經將企業賣出去的實際控制人是否要對該份稅款或者??畛械O喙匾邐衲??筆者認為值得商榷。

首先,接受相關處理文書的主體應當是法人,與實際控制人或者法定代表人無關,但是這里面有個問題,作為企業的登記在冊法定代表人,基于目前的環境,很有可能會被認定為稅收違法失信人員。

對于違法失信人員的認定會對法定代表人帶來很大的影響。筆者在這里建議,如果一旦被認定為稅收違法失信人員,可以考慮向人民法院起訴,要求確認主要責任人員,以避免被認定為失信人員。

其次,對于股東來說,如果沒有實繳其認繳的出資,稅務機關一般會認為該股東應當以認繳出資來承擔連帶責任。

《公司法》第三條明確規定:“有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任;”

但是筆者在這里也有一個疑惑,對于行政執法問題,必須要有行政法律法規明確賦予行政機關的權力,以認繳的出資額對公司承擔責任這一問題,筆者目前還沒有發現有明確的法律支持這一規定可以適用在稅收征收管理上。

也許有的朋友會以稅款屬于債權的一種形式來考慮這個問題,筆者認為,作為行政執法,其應當具備高度的嚴謹性,但是確實不排除稅務機關會回要求股東承擔相應責任。

此時與稅務機關能夠有效溝通顯得格外重要。更為重要的是,股東承擔相應責任將是搭建起此類稅收征管對股東產生風險的一個橋梁,筆者認為不得不防。

另外,既然是出售公司,實際上,實質股東和登記在冊的股東并不是一個。如果稅務機關要求股東承擔責任,那么是未登記在冊的新股東還是登記在冊的老股東,這個問題也是值得注意的。

老股東當然想把責任直接推向新股東,在稅務領域對于股東身份到底是注冊生效還是合同簽署生效,這個問題就筆者辦理的案件來看在稅務領域還是有很多爭論。

但是既然存在爭論,那么就存在溝通的空間,如果一旦出現此類情況,積極應對很有可能會取得意料之外的好結果。

2刑事責任

如果案件因為涉嫌虛開而被移送至公安機關,那么出售企業的主體也不要慌,真對于相對比較粗線條的稅務行政處理問題,這個要考慮到當事人是否屬于實際實施犯罪行為的人員。

作為出售企業的實際控制人,不論不法分子在利用公司進行虛開時,該公司是否已經過戶,只要作為出售方的實際控制人對于不法分子購買公司的目的不明知,出售公司的行為就不能夠構成犯罪。

但是不論是何種情況,如果事情一旦發生,協助稅務機關及公安機關尋找利用購買公司虛開增值稅專用發票的不法分子也是應當履行的義務。

筆者也在這里提醒廣大企業實際控制人,可能您的名下企業眾多,想著賣個企業,掙點回頭錢無可厚非,但是依照法律程序正常履行相關的手續十分必要,不要因小失大,惹上一身麻煩。

話又說回來,如果惹上一身麻煩,也不要逃避,越不溝通越麻煩,越是不理越后悔。



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