當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 稅務稽查

香港赛马会透码总部: 【上市公司稅訊】卓勝微:經稅局評估,母公司以成本加成5%的標準對香港子公司特別納稅調整2955.76萬元,補繳所得稅及利息273.22萬元——期后,向境內母公司分紅時,則先扣除已在母公司特別納稅累計調整金額、剩余確認遞延所得稅負債

香港赛马会肇庆颐养院 www.hxnsq.icu

卓勝微(300782.SZ)于2019年5月27日發布公告,披露公司(前身卓勝微有限)通過向子公司卓勝香港銷售晶圓及芯片、卓勝香港再對外銷售來獲取利潤,卓勝香港各期末未分回利潤。由于卓勝香港符合香港離岸申報的條件,無需在當地繳納利得稅,2016年獲稅務局認可“企業自行按照完全成本加成率5%的標準就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按規定繳納利息?!渴び邢?strong>自行就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按照6.0%利率計提2015、2016年所得稅利息8.82萬元、13.76萬元”。公司20161130日補繳企業所得稅2,732,187.33元人民幣,其中,計入2014-2016年所得稅費用金額分別為250.64萬元、8.82萬元和13.76萬元。

由于公司已在母公司進行卓勝香港特別納稅調整繳納部分所得稅,因此卓勝香港各期末未分回的利潤先扣除特別納稅累計調整金額,剩余金額確認遞延所得稅負債。“2014年發行人自行調增應納稅所得額13,594,949.16元,2015年發行人自行調增應納稅所得額15,962,738.06元……對于卓勝香港今后可能積累的利潤,將未分配利潤作為股利分配給發行人,發行人承擔相應的納稅義務,合并層面借記“所得稅費用”,貸記“遞延所得稅負債”?!?/span>

大力稅手注:卓勝香港自2013年3月被公司前身卓勝有限收購,卓勝香港作為卓勝體系的境外銷售平臺,卓勝微通過向卓勝香港銷售晶圓及芯片,卓勝香港再對外銷售來獲取利潤。

《300782卓勝微首次公開發行股票并在創業板上市招股意向書》【2019.5.27】詳細披露如下://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900036858&stockCode=300782&announcementId=1206306775&announcementTime=2019-05-27

(2)轉移定價的合理性說明

根據無錫市國家稅務局第二稅務分局出具的《納稅評估稅務事項通知書(納稅人自行補正)》,稅務局認可“企業自行按照完全成本加成率5%的標準就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按規定繳納利息?!幣虼?,發行人以完全成本加成率5%為標準計劃實施轉移定價,即將預留在卓勝香港的部分產品毛利通過特別納稅調整的方式體現到卓勝江蘇交稅,以供卓勝香港正常的經營需求,由于卓勝香港的地位不僅僅是一個貿易公司,在發行人業務模式上有不可或缺的重要性,主要體現在以下幾個方面:1)供應商資質。卓勝香港申請到了包括韓國三星在內的眾多客戶的供應商資質,這對于企業來說是一項價值巨大的無形資產;2)備貨資金。由于發行人的晶圓加工商為國際一流加工商,多為美國、以色列、臺灣等境外供應商,而晶圓生產周期較長,發行人需要以足夠的資金提前備貨,才能滿足客戶的需求;3)壞賬風險。由于卓勝香港直接同客戶交易,在此交易的過程中,很可能會產生貨款收不回來的風險,發行人在卓勝香港需要留存一些利潤來應對此類風險;4)存貨報廢。卓勝香港貨權的存貨占整體存貨的大部分,卓勝香港承擔了大部分存貨的報廢損失;5)銷售傭金。卓勝香港按照每月實際銷售量會支付給三星中間商一定比例的傭金及獎勵(獎勵為或有事項,視公司與三星當年的經營業績決定);6)委外研發及售后支持。為開拓韓國市場及維護客戶并實現持續銷售,卓勝香港承擔境外銷售所需的委外研發及售后支持費用。

……

blob.png

……

(三)卓勝香港存在經營獲取利潤未向香港稅務局繳納利得稅的原因和合規性

根據香港《稅務條例》第112章第14條的規定,任何人士倘若符合下列三項條件,才須要承擔繳稅責任:(i)該名人士必須在香港經營任何行業、專業或業務;(ii)應課稅利潤必須來自該名人士在香港所經營的行業、專業或業務;以及(iii)利潤必須在香港產生或得自香港(售賣資本資產所得的利潤除外)。根據《香港稅務條例釋義及執行指引第21號(修訂本)》就應稅利潤來源地的基本驗證原則的解釋,任何人士的利潤只有在香港產生或得自香港,才須課繳利得稅。

根據香港翁余阮律師行出具的《法律意見書》,卓勝香港存在經營獲取利潤未向香港稅務局繳納利得稅的原因為:卓勝香港并未在香港雇傭員工進行任何商業活動,其主要的日常業務是由其母公司卓勝有限的員工在大陸進行,其賺取利潤的活動不是在香港完成的,而是在大陸完成,因此,符合香港離岸申報的原則及相關法律法規規定。此外,香港稅務局對卓勝香港2014年度至2016年度的利得稅報稅表及稅額計算表均表示認可,確認卓勝香港為離岸公司,實際繳納稅款為0。

根據香港翁余阮律師行出具的《法律意見書》,截至該法律意見出具之日,未發現卓勝香港有任何欠繳利得稅的情況,亦未發現卓勝香港有任何需要補繳、追繳稅金和處罰的情況。

發行人據實向香港稅務局申報2014年度至2017年度的利得稅報稅表及稅額計算表,并附有經中匯安達會計師事務所有限公司審計的財務報告,香港稅務局完整了解卓勝香港的盈利情況以及向發行人分配股利情況。

綜上所述,2014年度至2017年度卓勝香港并無應征收利得稅的利潤、實際繳納稅款為0的情況合法合規,也不與其向發行人分配股利的情況存在矛盾。

1、報告期內卓勝香港的經營活動、卓勝香港在稅務、外匯、外資等方面的合法合規情況

根據香港翁余阮律師行出具的《法律意見書》,截至該法律意見出具之日,卓勝香港為有效存續并登記的有限責任公司,經營電子產品(芯片)業務,未發現卓勝香港有任何欠繳利得稅的情況,亦未發現卓勝香港有任何需要補繳、追繳稅金和處罰的情況,未發現在香港牽涉民事及刑事訴訟事件。

卓勝香港在與發行人內部交易的過程中,均有完整的進出口信息、外匯登記資料及資金進出記錄,符合相關法律法規的規定。

綜上所述,報告期內卓勝香港的經營活動、卓勝香港在稅務、外匯、外資等方面均合法合規。

2、發行人與卓勝香港之間的交易或轉移定價安排,該等交易、安排的合法合規情況

卓勝香港作為卓勝體系的重要境外銷售平臺,發行人通過向卓勝香港銷售晶圓及芯片,卓勝香港再對外銷售來獲取利潤。根據無錫市國家稅務局第二稅務分局出具的《納稅評估稅務事項通知書(納稅人自行補正)》,稅務局認可“企業自行按照完全成本加成率5%的標準就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按規定繳納利息。此次,企業計劃將預留在卓勝香港的部分毛利通過特別納稅調整的方式體現到境內公司交稅,企業申請將卓勝香港完全成本加成率定于5%,以供卓勝香港正常的經營需求?!?/span>

卓勝香港各期末未分回的利潤將導致產生應稅金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額,導致發行人經濟利益的流出,由于發行人已在母公司進行卓勝香港特別納稅調整繳納部分所得稅,因此卓勝香港各期末未分回的利潤先扣除特別納稅累計調整金額,剩余金額確認遞延所得稅負債。

發行人與卓勝香港之間的內部交易定價模式在不斷地改進中,公司以成本加成法作為內部交易定價方法,將部分毛利留存于卓勝香港滿足其日常運營資金需求,剩余毛利留存于發行人,終使得卓勝香港完全成本加成率小于5%。2018年上半年的卓勝香港完全成本加成率已降低至2.38%,2018年度卓勝香港完全成本加成率為3.43%,無需進行特別納稅調整。

綜上所述,發行人與卓勝香港之間存在交易或轉移定價安排,該等交易、安排合法合規。

3、扣除發行人在境內對卓勝香港利潤進行特別納稅調整的金額外,卓勝香港在兩地納稅的累計利潤情況

卓勝香港作為離岸公司,申報期內取得的利潤在香港境內不存在納稅義務。卓勝香港對卓勝江蘇分配股利時,卓勝江蘇產生納稅義務??鄢⑿腥嗽誥襯詼宰渴は愀劾蠼刑乇鵡傷暗髡慕鴝鍆?,卓勝香港留存利潤已相應計提遞延所得稅負債及所得稅費用。

報告期內,發行人遞延所得稅負債具體內容及計算過程如下:

blob.png

報告期內,卓勝香港凈利潤及留存收益持續增加,導致卓勝香港未分回利潤所產生的應納稅暫時性差異及遞延所得稅負債余額持續增加。該部分累計利潤,將在未來期間轉回時繳納稅款。發行人該等處理方式得到了稅務主管機關的認可,并進行了相應的會計處理。

(四)卓勝有限稅收補繳情況

根據無錫市國稅局第二稅務分局出具的《納稅評估稅務事項通知書(納稅人自行補正)》(錫國稅二稅通[2016]609240號),卓勝香港自2013年3月被卓勝有限收購,卓勝有限自2014年度開始在卓勝香港留存一些利潤,由于卓勝香港符合香港離岸申報的條件,無需在當地繳納利得稅;針對這種情況,發行人自行按照卓勝香港完全成本加成率5%的標準,卓勝有限自行就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按照6.0%利率計提2015、2016年所得稅利息8.82萬元、13.76萬元;對于卓勝香港今后可能積累的利潤,將未分配利潤作為股利分配給發行人,發行人承擔相應的納稅義務,合并層面借記“所得稅費用”,貸記“遞延所得稅負債”。因此,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條、四十二條及國家稅務總局公告2014年第54號《國家稅務總局關于特別納稅調整監控管理有關問題的公告》的相關規定,2014年發行人自行調增應納稅所得額13,594,949.16元,2015年發行人自行調增應納稅所得額15,962,738.06元,同時按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十八條及《特別納稅調整實施辦法(試行)》第一百零七條的相關規定,補稅加收利息。

2016年11月30日,發行人按照上述《納稅評估稅務事項通知書(納稅人自行補正)》的要求及自查情況向無錫市國家稅務局第二稅務分局繳納企業所得稅2,732,187.33元人民幣。

稅款補繳影響2014-2016年所得稅費用金額為250.64萬元、8.82萬元和13.76萬元;影響2014-2016年凈利潤金額分別為-250.64萬元、-8.82萬元和-13.76萬元。

根據香港翁余阮律師行出具的《法律意見書》,卓勝香港符合香港離岸申報的原則,未發現卓勝香港有任何欠繳利得稅的情況,亦未發現卓勝香港有任何需要補繳、追繳稅金和處罰的情況。卓勝江蘇已按照上述規定就卓勝香港利潤涉及所得稅完成自行更正申報,并完成了相應納稅申報、匯算清繳,并取得報告期內稅務主管部門出具的合規證明,證明其能按稅法的規定按期辦理納稅申報,暫未發現有欠稅、偷逃稅款和重大違反稅收管理法規的情況。因此,卓勝香港未在香港繳稅以及未及時在境內繳納相關稅款不存在被處罰、被收取罰金或滯納金的風險,不屬于重大違法違規行為。

綜上,未在香港繳稅符合香港離岸申報原則,卓勝香港利潤在境內進行特別納稅調整已取得稅務主管部門的認可,且公司已及時更正申報完成繳納,并取得主管部門出具的合規證明。

根據無錫市國家稅務局第二稅務分局出具的《納稅評估稅務事項通知書(納稅人自行補正)》,稅務局認可“企業自行按照完全成本加成率5%的標準就2014年度、2015年度以特別納稅調整的方式解繳稅款,并按規定繳納利息。對于卓勝香港今后可能積累的利潤,企業也會通過卓勝有限董事會決議和卓勝香港的章程明確下來,將未分配利潤作為股利(具體比例和金額由年底香港子公董事會確定)分紅給母公司,母公司承擔相應的納稅義務。此次,企業計劃將預留在卓勝香港的部分毛利通過特別納稅調整的方式體現到境內公司交稅,企業申請將卓勝香港完全成本加成率定于5%,以供卓勝香港正常的經營需求?!?/span>

卓勝香港各期末未分回的利潤將導致產生應稅金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額,導致發行人經濟利益的流出,由于發行人已在母公司進行卓勝香港特別納稅調整繳納部分所得稅,因此卓勝香港各期末未分回的利潤先扣除特別納稅累計調整金額,剩余金額確認遞延所得稅負債。

另外,報告期內,發行人及其分公司、卓勝上海均取得所在地稅務機關出具的無違法違規事項的稅務證明,不存在欠稅、偷逃稅款和重大違反稅收管理辦法的情形。



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

- 香港赛马会肇庆颐养院

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

时时缩水网页 欢乐棋牌 pk10三码技巧规律 原创三十六码特围的网址 竞彩混合投注什么意思 时时彩技巧与实战攻略 一码独胆技巧pk10 七乐彩开奖结果走势图 黑龙冮福彩P62中奖号码 捕鱼大师从哪里可以下载 天津时时遗漏最大 双色球选胆 幸运飞艇独胆论坛 北京pk赛车开奖app 百赢棋牌炸金花作弊器 重庆肘时彩开奖号码
- 香港赛马会肇庆颐养院

© 2018-2019 北京大力稅手信息技術有限公司 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓